Secondo il Digital 2022 Global Overview Report, il 20% della popolazione thailandese possiede criptovalute, la percentuale più alta a livello mondiale. Anche se i pagamenti in criptovalute sono stati vietati in seguito, le autorità thailandesi sono più propense a sviluppare questa nuova tendenza e hanno quindi emanato norme fiscali meno rigide che potrebbero essere interessanti per gli investitori.
Il Dipartimento delle Entrate thailandese (RD) dà la seguente definizione di criptovalute e token digitali (indicati congiuntamente come "asset digitali"):
"Criptovaluta" si riferisce a dati elettronici costruiti su sistemi o reti elettroniche da utilizzare come valuta per lo scambio di beni e servizi, in conformità con i regolamenti della Securities and Exchange Commission (SEC) della Tailandia. "Token digitali" si riferiscono a strumenti registrati digitalmente costruiti su sistemi o reti elettroniche, che hanno un valore intrinseco e conferiscono ai loro titolari diritti su beni o utilità negoziabili.
I profitti derivanti dagli asset digitali sono tassati con la PIT progressiva fino al 35%. Nel febbraio 2022, la Direzione Generale ha lanciato le linee guida ufficiali relative alla PIT sugli asset digitali che si applicano all'anno fiscale 2021. Le transazioni sono state suddivise in 5 categorie:
In qualità di contribuenti individuali, siete tenuti a includere qualsiasi reddito derivante da attività digitali nella dichiarazione annuale (PND90, PND91). È possibile utilizzare l'importo della WHT come credito d'imposta da compensare con la PIT calcolata.
Per il trading, la PIT viene calcolata con il metodo First In First Out (FIFO) o Moving Average Cost (MAC). Per l'estrazione mineraria, l'utilizzo del metodo FIFO è obbligatorio e i costi di estrazione (fatture, salari, manutenzione dei computer...) possono essere dedotti come spese. Il PIT dovuto a remunerazioni, doni, ritorni sull'investimento è calcolato utilizzando o (i) il prezzo di negoziazione sul mercato dei titoli: (i) il prezzo di negoziazione alla data di pagamento; oppure (ii) il prezzo medio giornaliero alla data di pagamento.
Il metodo FIFO presuppone che le attività digitali acquistate per prime vengano vendute per prime. Ad esempio, si acquistano 100 A-coin a febbraio a 1 dollaro l'uno e 400 A-coin ad agosto a 1,5 dollari l'uno. Se vendete 300 A-coin in ottobre a 2 dollari l'uno, otterrete un profitto imponibile di 200 dollari (100 x (2 dollari - 1 dollaro) + 200 x (2 dollari - 1,5 dollari)).
Il metodo MAC somma i prezzi di tutte le attività digitali acquistate durante l'anno e divide la somma per il totale delle attività digitali possedute. Ad esempio, si acquistano 100 A-coin a febbraio a 1 dollaro l'una e 400 A-coin ad agosto a 1,5 dollari l'una. Il prezzo medio di una moneta è: 1$ x 100 + 1,5$ x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = 1,4$. Se in ottobre si vendono 300 monete A a 2 dollari l'una, si otterrà un profitto imponibile di 180 dollari ((2 dollari - 1,4 dollari) x 300).
L'imposta deve essere calcolata per ogni tipo di moneta. Una volta scelto un metodo, questo deve essere mantenuto per tutto l'anno fiscale. A partire dal 14 maggio 2018, qualsiasi perdita derivante dalla negoziazione di asset digitali può essere compensata con i profitti conseguiti nello stesso anno fiscale se tale negoziazione è condotta attraverso le piattaforme di scambio approvate dalla SEC.
Tutti i guadagni ottenuti con il trading di asset digitali sono soggetti a una WHT del 15%. Questo riguarda:
Se la transazione è condotta tramite borse di asset digitali approvate dalla SEC, il pagatore non deve dedurre la WHT.
Un asset digitale è considerato un tipo di servizio elettronico, pertanto le aziende che vendono prodotti o forniscono servizi ai clienti relativi agli asset digitali devono riscuotere l'IVA al 7% del prezzo di vendita.
Tuttavia, la Gazzetta Reale del Governo thailandese ha annunciato formalmente un'esenzione dall'IVA per il trasferimento di asset digitali scambiati nelle piattaforme di scambio approvate dalla SEC e per il trasferimento di valute digitali lanciate dalla Banca di Thailandia (Retail Central Bank Digital Currency). L'esenzione era in vigore dal 1° aprile 2022 al 31 dicembre 2023.
Calcolare il reddito imponibile utilizzando i metodi indicati può essere una seccatura; pertanto, Juslaws & Consult può assistervi nella preparazione e nella presentazione della dichiarazione dell'imposta sul reddito personale (PIT). Se state pensando di avviare un'attività legata ai cripto-asset in Thailandia, possiamo anche guidarvi in questo processo per garantire la conformità ai requisiti di licenza e ad altre normative. Le autorità hanno approvato importanti agevolazioni fiscali per gli investimenti diretti e indiretti nelle startup criptovalutarie, rendendo il momento opportuno per entrare nel mercato cripto tailandese.
