Secondo il Digital 2022 Global Overview Report, il 20% della popolazione thailandese possiede criptovalute, la percentuale più alta a livello mondiale. Anche se i pagamenti in criptovalute sono stati vietati in seguito, le autorità thailandesi sono più propense a sviluppare questa nuova tendenza e hanno quindi emanato norme fiscali meno rigide che potrebbero essere interessanti per gli investitori.
Il Dipartimento delle Entrate thailandese (RD) dà la seguente definizione di criptovalute e token digitali (indicati congiuntamente come "asset digitali"):
"Criptovaluta" si riferisce a dati elettronici costruiti su sistemi o reti elettroniche da utilizzare come valuta per lo scambio di beni e servizi, in conformità con i regolamenti della Securities and Exchange Commission (SEC) della Tailandia. "Token digitali" si riferiscono a strumenti registrati digitalmente costruiti su sistemi o reti elettroniche, che hanno un valore intrinseco e conferiscono ai loro titolari diritti su beni o utilità negoziabili.
I profitti derivanti dagli asset digitali sono tassati con la PIT progressiva fino al 35%. Nel febbraio 2022, la Direzione Generale ha lanciato le linee guida ufficiali relative alla PIT sugli asset digitali che si applicano all'anno fiscale 2021. Le transazioni sono state suddivise in 5 categorie:
In qualità di contribuente individuale, è tenuto a includere qualsiasi reddito derivante da attività digitali al momento della presentazione della dichiarazione annuale (PND90, PND91). Può utilizzare l'importo della WHT come credito d'imposta da compensare con il PIT calcolato.
Per il trading, il PIT viene calcolato utilizzando i metodi First In First Out (FIFO) o Moving Average Cost (MAC). Per l'estrazione mineraria, l'utilizzo del metodo FIFO è obbligatorio e i costi di estrazione (fatture, salari, manutenzione del computer...) possono essere dedotti come spese. Il PIT dovuto a remunerazione, regali, ritorno sull'investimento viene calcolato utilizzando il: (i) il prezzo di negoziazione alla data di pagamento; oppure (ii) il prezzo medio giornaliero alla data di pagamento.
Il metodo FIFO presuppone che le attività digitali acquistate per prime vengano vendute per prime. Ad esempio, lei acquista 100 A-coin a febbraio a 1 dollaro l'uno e 400 A-coin ad agosto a 1,5 dollari l'uno. Se vende 300 A-coin in ottobre a 2 dollari l'uno, otterrà un profitto imponibile di 200 dollari (100 x (2 dollari - 1 dollaro) + 200 x (2 dollari - 1,5 dollari)).
Il metodo MAC somma i prezzi di tutte le attività digitali acquistate durante l'anno e divide la somma per il totale delle attività digitali possedute. Ad esempio, lei acquista 100 monete A a febbraio a 1 dollaro ciascuna e 400 monete A ad agosto a 1,5 dollari ciascuna. Il prezzo medio di una moneta è: 1 dollaro x 100 + 1,5 dollari x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = 1,4 dollari. Se vende 300 monete A in ottobre a 2 dollari l'una, realizzerà un profitto imponibile di 180 dollari ((2 dollari - 1,4 dollari) x 300).
L'imposta deve essere calcolata per ogni tipo di moneta. Una volta selezionato un metodo, questo deve essere mantenuto per tutto l'anno fiscale. A partire dal 14 maggio 2018, qualsiasi perdita derivante dal trading di asset digitali può essere compensata con i profitti realizzati nello stesso anno fiscale, se tale trading viene condotto attraverso le piattaforme di scambio approvate dalla SEC.
Tutti i guadagni ottenuti con il trading di asset digitali sono soggetti a una WHT del 15%. Questo riguarda:
Se la transazione è condotta tramite borse di asset digitali approvate dalla SEC, il pagatore non deve dedurre la WHT.
Un asset digitale è considerato un tipo di servizio elettronico, pertanto le aziende che vendono prodotti o forniscono servizi ai clienti relativi agli asset digitali devono riscuotere l'IVA al 7% del prezzo di vendita.
Tuttavia, la Gazzetta Reale del Governo thailandese ha annunciato formalmente un'esenzione dall'IVA per il trasferimento di asset digitali scambiati nelle piattaforme di scambio approvate dalla SEC e per il trasferimento di valute digitali lanciate dalla Banca di Thailandia (Retail Central Bank Digital Currency). L'esenzione era in vigore dal 1° aprile 2022 al 31 dicembre 2023.
Calcolare il reddito imponibile utilizzando i metodi indicati può essere una seccatura; pertanto, Juslaws & Consult può assistervi nella preparazione e nella presentazione della dichiarazione dell'imposta sul reddito personale (PIT). Se state pensando di avviare un'attività legata ai cripto-asset in Thailandia, possiamo anche guidarvi in questo processo per garantire la conformità ai requisiti di licenza e ad altre normative. Le autorità hanno approvato importanti agevolazioni fiscali per gli investimenti diretti e indiretti nelle startup criptovalutarie, rendendo il momento opportuno per entrare nel mercato cripto tailandese.
