Le società che operano in Thailandia sono obbligate per legge a trattenere le imposte quando effettuano i pagamenti del reddito e devono successivamente presentare una dichiarazione delle imposte trattenute al Dipartimento delle Entrate della Thailandia presso l'Ufficio distrettuale delle Entrate, accompagnata da un rapporto sulle ritenute fiscali. Inoltre, sono tenuti a trattenere le imposte dai compensi dei dipendenti durante ogni periodo di paga. Le aliquote della ritenuta d'acconto dipendono dall'importo e dal tipo di reddito erogato.
Le entità sono tenute a trattenere la ritenuta d'acconto se:
Non è richiesta alcuna detrazione per i pagamenti effettuati a soggetti commerciali non contribuenti, come il governo o la società promossa dal Board of Investment (BOI).
L'imposta sul reddito personale (PIT) è il tipo di ritenuta fiscale più comune in Thailandia. Si tratta di un'imposta diretta prelevata dal datore di lavoro sul reddito di un individuo. L'importo effettivo si basa su una tabella pubblicata dal Dipartimento delle Entrate thailandese. I singoli contribuenti sono tenuti a presentare una dichiarazione ogni anno solare e a pagare le imposte aggiuntive eventualmente dovute.
Ogni 7 giorni del mese successivo a quello in cui è stato effettuato il pagamento, il denaro della WHT deve essere versato al Dipartimento delle Entrate. I ritardi nei pagamenti saranno sanzionati come segue:
1-7 giorni = 100 baht
7 giorni o più = 200 baht
All'importo totale verrà aggiunta ogni mese una penale pari all'1,5% dell'importo non pagato. Il Dipartimento delle Entrate ha annunciato che le aziende registrate per l'e-filing hanno otto giorni in più per presentare tutte le loro dichiarazioni dei redditi. Questo incentivo sarà valido fino al 31 gennaio 2024.
Per alcuni altri tipi di pagamenti per servizi resi/effettuati a persone che non sono dipendenti dell'azienda, l'azienda deve trattenere le imposte al momento del pagamento.
La società è tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi e ad inviare l'importo della ritenuta al Dipartimento delle Entrate. Le aliquote della ritenuta d'acconto sono determinate dal Dipartimento federale delle entrate.
Soggetto passivo
I contribuenti sono classificati come residenti o non residenti. Essere residenti significa aver risieduto in Thailandia per più di 180 giorni nell'anno fiscale. Un residente in Thailandia è tenuto a pagare l'imposta sul reddito su qualsiasi reddito generato in Thailandia e su una particolare parte del reddito generato da una società straniera e portato in Thailandia. Al contrario, un non residente è tenuto a pagare l'imposta solo sul reddito generato in Thailandia.
Base imponibile
1.Ilreddito imponibile
Ilreddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche è definito reddito imponibile. Questo termine comprende il reddito in qualsiasi forma. Se un datore di lavoro o qualsiasi altra persona fornisce dei benefici, come una casa senza affitto o le tasse pagate per conto del dipendente, anche questi benefici sono considerati come reddito imponibile del dipendente ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Esistono otto categorie di reddito che costituiscono il reddito imponibile:
1. Reddito di servizi personali resi a qualsiasi datore di lavoro.
2. Reddito di posizioni, impieghi o servizi resi.
3. Reddito derivante da diritti d'autore, franchising, avviamento, rendita, altri diritti, o reddito con natura di pagamento annuale proveniente da un testamento, da una sentenza del tribunale o da un altro atto giuridico.
4. Reddito derivante da interessi, dividendi, dividendi, dividendi, dividendi e dividendi.Reddito derivante da interessi, dividendi o depositi presso qualsiasi banca in Tailandia, quote di profitto o benefici derivanti da società giuridiche, fondi comuni di investimento o partnership giuridiche, qualsiasi pagamento derivante da riduzione del capitale, aumento del capitale, bonus, acquisizione o scioglimento di società giuridiche o partnership, guadagni da fusione e qualsiasi guadagno acquisito dal trasferimento di partecipazioni o azioni di partnership.
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6. Reddito da lavoro generato da contratti di lavoro, come ad esempio nel settore edile.
7. Reddito generato da violazioni di contratti, locazioni di immobili, contratti di acquisto a rate o vendite rateali.
8. Reddito generato dal commercio, dall'agricoltura, dall'attività imprenditoriale, dai trasporti o da qualsiasi altra attività non specificata in questa sede.
2. Deduzioni e detrazioni
Le deduzioniconsentite insieme ad alcuni tipi di detrazioni per il reddito sono ammesse nel calcolo del reddito imponibile. I contribuenti effettueranno le necessarie deduzioni dal reddito imponibile prima della concessione delle detrazioni
3. Credito d'imposta sui dividendi
Ilcontribuentedomiciliato in Thailandia e beneficiario di dividendi pagati da una società giuridica o da una società di persone costituita nel Paese può beneficiare di un credito d'imposta pari al 3-7 dell'importo totale dei dividendi ricevuti. Il credito d'imposta totale è modificabile a fronte del debito fiscale del contribuente.
Ogni 7 giorni del mese successivo a quello in cui è stato effettuato il pagamento, la ritenuta alla fonte (WHT) deve essere versata al Dipartimento delle Entrate. I pagamenti in ritardo incorreranno in sanzioni secondo le seguenti linee guida: una sanzione di 100 baht sarà imposta per i pagamenti in ritardo da 1 a 7 giorni, mentre i pagamenti in ritardo di oltre 7 giorni saranno sanzionati con 200 baht. Inoltre, all'importo totale mensile verrà aggiunta una sanzione pari all'1,5% dell'importo insoluto.
Il Dipartimento delle Entrate ha stabilito che alle società registrate con il sistema di e-withholding tax per l'e-filing vengono concessi altri 8 giorni per presentare la dichiarazione dei redditi. La proroga è valida fino al 31 gennaio 2024.
Consideriamo il seguente esempio per capire come calcolare le ritenute d'acconto. Supponiamo che uno studio legale riceva un pagamento lordo di 107.000 THB per i servizi resi, soggetto a un'aliquota fiscale del 3%.
La ritenuta d'acconto viene calcolata utilizzando l'IVA netta, che sarebbe di 100.000 THB. Pertanto, la ritenuta fiscale sarà di THB 3.000 a causa dell'aliquota del 3%. Lo studio legale riceverà quindi 104.000 THB invece di 107.000 THB e, una volta che l'azienda avrà presentato queste cifre al Dipartimento delle Entrate, la ritenuta d'acconto di 3.000 THB sarà imputata al debito fiscale finale.
In sostanza, il cliente dello studio legale paga l'imposta sul reddito delle società per conto dello studio. Il cliente o il pagatore della ritenuta d'acconto è tenuto a fornire allo studio legale la prova della detrazione fiscale sotto forma di certificato fiscale.
L'intento principale della ritenuta d'acconto è quello di consentire al Dipartimento delle Entrate di riscuotere in anticipo le imposte dovute dalle parti interessate, senza attendere la fine dell'anno finanziario.
Aliquote fiscali progressive
Lealiquote dell'imposta sul reddito delle persone fisicheche si applicano al reddito imponibile variano a seconda dell'anno fiscale e devono essere accuratamente monitorate se si tratta di voi.
Tassazione separata
Ci sono alcuni tipi di reddito che i contribuenti non devono includere o possono scegliere di escludere dal calcolo del reddito imponibile quando calcolano le imposte.
Vendita di beni immobili
Il contribuentenon deve includere il reddito generato dalla vendita di beni immobili acquisiti tramite donazione tra i redditi imponibili o da richiedere nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, se la vendita è effettuata a fini commerciali, è fondamentale che tale reddito sia trattato come reddito imponibile e incluso nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Interessi pagati
Leseguenti forme di interessi possono, se il contribuente lo desidera, essere escluse dal calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dato che viene applicata una ritenuta del 15% alla fonte.
- Interessi su qualsiasi deposito di risparmio in una banca commerciale se l'importo degli interessi è inferiore a 20.000 THB in un determinato anno fiscale.
- Interessi ricevuti su obbligazioni o bond forniti da un'organizzazione governativa.
- Interessi ottenuti da un'istituzione finanziaria in base a una particolare legge tailandese con l'intento di prestare denaro per promuovere il commercio, l'industria o l'agricoltura.
Dividendi
Uncontribuente residente in Thailandia che riceve quote di utili o dividendi da un fondo comune o da una società registrata può escludere tali dividendi dal reddito imponibile nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se alla fonte è stata applicata una ritenuta del 10%.
Juslaws & Consult offre servizi completi per la gestione delle buste paga, che comprendono l'invio della ritenuta d'acconto e la presentazione dei rapporti al Dipartimento delle Entrate in Thailandia. Il nostro servizio di gestione delle buste paga risponde alle esigenze amministrative dei nostri clienti, assicurando la loro conformità alle leggi fiscali thailandesi.
Abbiamo stretto partnership con aziende rinomate e forniamo anche servizi di gestione delle buste paga interni, rivolgendoci ad aziende di tutte le dimensioni in tutta la Thailandia. Se desiderate ulteriori informazioni sui nostri servizi di gestione delle paghe, non esitate a contattarci. Siamo qui per assistervi.
