1) Definizione di società offshore

Per comprendere la definizione di società offshore, dobbiamo innanzitutto capire cosa sia una "società" e cosa si intenda per "offshore". In seguito potremo concentrarci meglio sulla comprensione di una società offshore nel dettaglio e su come la costituzione di una società offshore sia correlata al settore finanziario.

Possiamo definire un'azienda come un'entità giuridica che svolge attività commerciali legali, come una ditta, una società di persone o una società di capitali (pubblica o privata). Le società godono di diversi diritti in base alla legge. Offshore è un termine che significa fuori dalla propria giurisdizione (ovvero giurisdizioni offshore). Il fatto di trovarsi al di là del mare non è necessario per garantire ai singoli i vantaggi fiscali e la sicurezza che derivano dalla gestione del denaro con tali società. In genere, le società offshore sono situate in un paese straniero o in altri paesi con una tassazione bassa o inesistente.

Una struttura societaria offshore è un'entità legale offshore stabilita in una particolare giurisdizione, paradiso fiscale o centro finanziario offshore, protetta da una legislazione specifica che garantisce tutti i vantaggi dell'esenzione fiscale completa, ad eccezione di una piccola tassa di licenza annuale, e in generale un alto livello di privacy. Si tratta di un'entità o società registrata o progettata specificamente per essere utilizzata solo da non residenti.

2) Restrizioni legali per la costituzione e l'incorporazione di una società offshore

Le restrizioni legali a cui sono soggette le società offshore impediscono in genere che esse abbiano una sede fissa nel Paese in cui sono state costituite. Per questo motivo, vengono utilizzate soprattutto per attività che non sono legate a un luogo geografico specifico. Sono inoltre spesso utilizzate come holding o come veicoli di protezione dei beni o di investimento per i loro proprietari, soprattutto per la loro semplicità di amministrazione, dato che nella maggior parte delle giurisdizioni non è richiesto di presentare relazioni o conti annuali.

Una società offshore può essere una società costituita al di fuori della giurisdizione in cui opera principalmente, indipendentemente dal fatto che si tratti di un centro finanziario offshore o di una società non residente. È anche una società, residente o non residente, costituita in un centro finanziario offshore. Per ognuna di queste società può essere applicata la legge sulle società offshore. La maggior parte delle società offshore è costituita per trarre vantaggio da: pianificazione fiscale, riservatezza, rendite annuali, costi e protezione legale. La maggior parte degli usi legittimi sono: commercio internazionale, protezione dei beni, assicurazione captive, registrazione di yacht, evasione fiscale, protezione della proprietà intellettuale, pianificazione della successione o riservatezza.

3) Vantaggi di una società offshore

Utilizzando una società offshore, è possibile ottenere una serie di vantaggi. Esistono diversi criteri per determinare come e dove una giurisdizione sia accettabile per l'incorporazione di un'entità legale, che sono brevemente riassunti di seguito:

1. Regime fiscale favorevole: Una giurisdizione offshore non dovrebbe avere un'autorità di riscossione delle imposte repressiva e il suo principale contributo al reddito del Paese non dovrebbe essere la riscossione delle imposte sul reddito o sugli utili delle società. Le seguenti imposte non sono soggette a imposizione nella maggior parte dei paradisi fiscali:

- Imposta sul reddito di fonte estera

- Imposta sulle plusvalenze

- Imposta sul capitale

- Imposta sul reddito bancario da interessi

2. Politiche di anonimato rigorose: è opinione diffusa che in una giurisdizione offshore accettabile la divulgazione di segreti finanziari o aziendali della società incorporata debba comportare per il malfattore una punizione o una multa.

3. Politiche governative stabili: Una società offshore deve trovarsi in una sede stabile. Deve essere completamente democratico e le sue regole sulle società devono essere stabili. Inoltre, deve essere stabilita una politica protezionistica nei confronti degli investitori stranieri.

4. Struttura di comunicazione moderna: Un Paese che intende attrarre attività o operazioni offshore deve avere una struttura di comunicazione internet, finanziaria e governativa attraente. Questo per garantire che una persona all'estero abbia pieno accesso alle sue operazioni.

5. Facilità di costituzione: Le società o le fondazioni che si trovano in una giurisdizione offshore dovrebbero essere conformi in meno di quattro giorni lavorativi.

II - PRINCIPALI GIURISDIZIONI OFFSHORE

Esistono molte giurisdizioni ritenute adatte a svolgere attività offshore, tuttavia, in base al nostro criterio, citeremo solo quelle che consideriamo le più importanti e le più utilizzate.

1. Panama: La corporazione di Panama è disciplinata dalla legge 32 del Codice commerciale del 1927.

Panama gode di una legislazione fiscale favorevole, che prevede un sistema fiscale territoriale in base al quale i residenti e i non residenti sono tassati in base al reddito prodotto a Panama. Il reddito imponibile comprende tutti i redditi derivanti da attività commerciali a Panama, al netto delle spese sostenute interamente ed esclusivamente per la produzione del reddito imponibile o per la conservazione della sua fonte. Per quanto riguarda le strutture societarie, la responsabilità degli azionisti di una società panamense è limitata all'importo non pagato delle azioni in loro possesso. Il numero minimo di azionisti di una Panama Corporation è di 2 e il massimo è illimitato. Non ci sono restrizioni sulla residenza degli azionisti di una Panama Corporation. Gli azionisti di una Panama Corporation possono essere persone fisiche e/o giuridiche.

2. Seychelles: L'International Business Companies Act, 1994, regola le operazioni delle società offshore.

La Seychelles International Business Company (IBC) è il tipo più popolare e versatile di società offshore disponibile alle Seychelles. Simile alle altre classiche società offshore, la Seychelles IBC è progettata per svolgere attività commerciali internazionali. Essendo una IBC, è soggetta a una burocrazia minima. Pur avendo l'obbligo di mantenere in ordine i registri e le scritture interne, una IBC delle Seychelles non è tenuta a presentare alcun rapporto finanziario al pubblico. Inoltre, non vi è alcun obbligo di revisione contabile. Una IBC seychellese, secondo la definizione della legge, non è soggetta ad alcuna imposta o tassa sul reddito o sugli utili. Un azionista di una IBC delle Seychelles non è nemmeno soggetto ad alcuna imposta sul reddito derivante dalla IBC. Per qualificarsi come IBC, una società seicellese deve soddisfare i seguenti criteri:

1. Non può svolgere attività commerciali alle Seychelles.
2. Non può possedere beni immobili alle Seychelles.
3. Non può svolgere attività bancarie, assicurative e di agente registrato senza una licenza speciale.

3. Isole Cayman: Le società esenti delle Isole Cayman sono disciplinate dalla legge sulle società delle Isole Cayman.

Le Cayman offrono una serie di incentivi esenti da imposte e una scarsa regolamentazione e supervisione finanziaria. Le Isole Cayman non applicano l'imposta sulle società, l'imposta sulle plusvalenze o qualsiasi altra imposta diretta sulle società. Il tipo di società delle Cayman più comunemente utilizzato per le attività offshore è la Exempted Company. Il servizio (o i servizi) che fornisce deve essere svolto al di fuori delle Isole. Non può commerciare nelle Isole con nessuna impresa, società o persona, a meno che non stia portando avanti la sua attività offshore.

4. Isole Vergini Britanniche: La British Virgin Islands Business Company (BVI BC) è disciplinata dal BVI Business Companies Act 1984 (e successive modifiche):

"Una Business Company delle Isole Vergini Britanniche è esente dall'imposta sul reddito delle BVI; la stessa esenzione si applica a tutti gli interessi, gli affitti, i dividendi, le royalties, i compensi e le altre somme pagate da una società e a tutte le plusvalenze realizzate in relazione ad azioni, obbligazioni o altri titoli della società. Nessuna imposta di successione, eredità o donazione è dovuta in relazione a obbligazioni, azioni o altri titoli di una BC delle BVI. Tutte le transazioni e gli strumenti relativi al trasferimento di qualsiasi tipo di proprietà di beni, obbligazioni di debito, azioni o titoli a o da parte di una BC BVI sono esenti dall'imposta di bollo, con l'unica eccezione delle transazioni di proprietà terriera nelle Isole Vergini Britanniche, nel qual caso l'imposta di bollo è ancora dovuta".

5. Hong Kong: le società a responsabilità limitata private e pubbliche di Hong Kong sono disciplinate dalla New Companies Ordinance di Hong Kong, entrata in vigore il 3 marzo 2014.

La costituzione di una società offshore a Hong Kong è un modo eccellente per ospitare i profitti aziendali globali di un'azienda riducendo al minimo le imposte. Se non si svolgono attività commerciali all'interno di Hong Kong, le società saranno legalmente esenti da imposte se le loro attività si svolgono al di fuori di Hong Kong. In genere, solo il reddito di origine hongkonghese è soggetto all'imposta sugli utili di Hong Kong. La costituzione richiede solo 1 amministratore e 1 azionista ed entrambi possono essere di qualsiasi nazionalità.

6. Singapore: Le società private, private esenti e pubbliche a responsabilità limitata di Singapore sono disciplinate dal Singapore Companies Act.

Le holding a Singapore sono generalmente registrate come società a responsabilità limitata. Le persone fisiche e giuridiche che desiderano costituire una holding come società a responsabilità limitata devono soddisfare i seguenti requisiti di base:

- Almeno un azionista e un amministratore residenti a Singapore.

- Un segretario di società residente a Singapore

- Il capitale minimo versato (capitale sociale) per la registrazione di una società di Singapore è di S$1.

- Deve essere fornito un indirizzo fisico locale come indirizzo registrato dell'azienda. L'indirizzo non può essere una casella postale e deve essere approvato dall'Autorità per la riqualificazione urbana. Le proprietà residenziali possono essere utilizzate solo nell'ambito del regime Home Office.

Una società è considerata residente fiscale a Singapore se la sua gestione e il suo controllo sono esercitati a Singapore. Le società residenti a Singapore sono tassate su tutti i redditi generati o rimessi a Singapore, mentre le società non residenti a Singapore sono tassate solo sui redditi generati o maturati a Singapore.

7. Bahamas: La Bahamas International Business Company (BIBC) è disciplinata dall'International Business Act 2000 e dall'International Business Companies (Amendment) Act 2004.

Le Bahamas sono uno dei paradisi fiscali più popolari dei Caraibi. La Bahamas International Business Company è il tipo più popolare e versatile di società offshore disponibile alle Bahamas. La BIBC può condurre affari con i bahamiani e può anche possedere beni immobili alle Bahamas, ma in questi casi si applicano i controlli locali sugli scambi e l'imposta di bollo. Le Bahamas non applicano l'imposta sulle società. Infatti, una Bahamas International Business Company è esente dall'imposta sul reddito delle Bahamas, e la stessa esenzione si applica a tutti i dividendi, interessi, affitti, royalties, compensi e altre somme pagate da una società, e a tutte le plusvalenze realizzate in relazione a qualsiasi azione, obbligazione di debito o altri titoli della società.

8. Isola di Man: La Società a responsabilità limitata dell'Isola di Man è disciplinata dal Companies Act 2006.

Le società offshore dell'Isola di Man possono detenere investimenti, ad esempio portafogli, proprietà commerciali e azioni di altre società; detenere proprietà intellettuale, poiché l'Isola di Man è firmataria della Convenzione di Parigi sui brevetti e i marchi. Le società residenti nell'Isola di Man sono tassate sul loro reddito mondiale, mentre le società non residenti nell'Isola di Man sono tassate solo sul reddito generato nell'Isola di Man. I vantaggi fiscali dell'Isola di Man sono i seguenti:

• 0% di imposta sul reddito delle società a seconda di determinate circostanze
• I dividendi distribuiti a non residenti sono tassati allo 0%.
• Nessuna imposta sulle plusvalenze
• Nessuna imposta di bollo
• Nessuna imposta di successione
• È possibile ottenere uno sgravio fiscale per le imposte pagate all'estero

9. Bermuda: La Bermuda Exempted Company è disciplinata dal Companies Act 1981, come modificato nel 2006.

La Bermuda Exempted Company (BEC) è il tipo di società offshore più diffuso alle Bermuda. A una Bermuda Exempted Company è vietato:

• Commercio all'interno delle Bermuda.
• Possedere immobili alle Bermuda.
• intraprendere attività bancarie, assicurative, riassicurative, di gestione di fondi, di organismi di investimento collettivo, di consulenza in materia di investimenti o qualsiasi altra attività.

Le Bermuda non applicano alcuna imposta sugli utili, sul reddito o sui dividendi, né imposte sulle plusvalenze, sulle proprietà o sul patrimonio. Inoltre, in base all'Exempt Undertakings Act del 1976, una società esentata delle Bermuda può ottenere una protezione da qualsiasi nuova imposta sul reddito o sulle plusvalenze fino al 2035.

10. Svizzera: Le società per azioni (AG), le società a responsabilità limitata (GmbH) e le filiali di società estere sono disciplinate dal Codice delle obbligazioni svizzero.

Ufficialmente la Svizzera non è una giurisdizione offshore, ma grazie ai suoi incentivi fiscali e al suo sistema di tassazione assume le caratteristiche di una zona offshore e diventa molto attraente per la costituzione di società offshore. La Svizzera ha stipulato accordi con più di 100 altri Stati per evitare trattati di doppia imposizione. Il sistema fiscale svizzero è diverso per ogni cantone, quindi è possibile registrare una società nel cantone che offre la tassazione più bassa. Attualmente Svitto e Zugo sono i cantoni più interessanti per la costituzione di società offshore.

Le società residenti in Svizzera sono tassate sul loro reddito mondiale (ad eccezione degli utili delle filiali estere e dei beni immobili esteri), mentre le società non residenti in Svizzera sono tassate solo sul reddito prodotto in Svizzera.

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